Als ondernemer heb je vaak een auto nodig voor zakelijke doeleinden, maar gebruik je hem wellicht ook privé. De keuze tussen een auto op de zaak of privé aanschaffen heeft aanzienlijke gevolgen voor je administratie en belastingaangifte. Hieronder worden de voor- en nadelen van beide opties besproken, evenals de overwegingen voor een DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) met een BV.
Auto van de zaak: Eenmanszaak, VOF of BV
Een auto van de zaak kan op naam van een eenmanszaak, een VOF (Vennootschap onder Firma), een BV (Besloten Vennootschap) of privé staan. Of het voordeliger is om de auto op naam van de eenmanszaak of VOF te zetten, hangt af van je specifieke situatie en wat fiscaal het meest aantrekkelijk is.
Belangrijke factoren hierbij zijn de werkelijke kosten van de auto, de cataloguswaarde, het aantal zakelijke en privékilometers en het marginale inkomstenbelastingtarief. Omdat deze variabelen voor iedere ondernemer anders zijn, is de uitkomst ook voor iedereen verschillend.
Auto van de zaak als ondernemingsvermogen
Als de auto op de zaak staat, kun je de zakelijke kosten van je winst aftrekken. Hieronder vallen kosten zoals brandstof, verzekeringen, onderhoud, reparaties en motorrijtuigenbelasting. Daarnaast kun je de BTW in deze kosten als voorbelasting aanmerken en afschrijven op de auto. Een auto op de zaak drukt dus de winst en zorgt ervoor dat je de BTW in de autokosten terug kunt vragen.
Tegenover deze voordelen staat de (fictieve) bijtelling. Afhankelijk van de bijtellingscategorie die voor jouw auto geldt, moet je een percentage van de cataloguswaarde van je auto bij je inkomen optellen. Let op, ieder jaar van eerste tenaamstelling kent weer eigen bijtellingspercentages. De laatste jaren is deze vaak 14% of 22%.
Lees ook: Hoe auto afschrijving berekenen?
Voor auto’s van vijftien jaar en ouder geldt de actuele waarde in het economische verkeer als grondslag voor de bijtelling (bijtellingstarief van 35%). Deze regeling biedt een besparingsmogelijkheid als men tenminste bereid is in een dergelijke oude auto te rijden.
De bijtelling blijft alleen achterwege als je aan de hand van een sluitende kilometeradministratie aan kunt tonen dat je met de auto minder dan 500 privékilometers hebt gereden.
Indien de werkelijke autokosten van de auto lager zijn dan de bijtelling, dan wordt de bijtelling gemaximeerd op een bedrag gelijk aan de werkelijke autokosten. Deze regeling geldt alleen voor eenmanszaken, vennootschappen onder firma en maatschappen.
BTW-correctie voor privégebruik
Ook in de omzetbelasting (BTW) geldt een correctie voor het privégebruik van de auto. Deze vindt plaats in de vorm van een bijtelling van 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en BPM). Deze afdracht vindt plaats op de laatste BTW-aangifte van het jaar.
Als de BTW in de aanschafprijs van de auto niet is teruggevraagd, bedraagt de bijtelling 1,5%. In de situatie dat het werkelijke privévoordeel lager is dan de forfaitaire bijtelling, dan neem je dat bedrag als bijtelling.
Lees ook: Vind de perfecte autodealer in Huizen
Rekenvoorbeeld nieuwe auto
Om de verschillen in kosten inzichtelijk te maken, volgt hier een rekenvoorbeeld:
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Cataloguswaarde nieuwe auto | € 25.000 |
| BTW begrepen in aanschafprijs | € 3.000 |
| Bijtellingspercentage | 25% |
| Onderhoudskosten | € 1.250 |
| Autoverzekering | € 1.000 |
| Brandstofkosten | € 3.500 |
| Afschrijving | € 3.000 |
| Privékilometers | 10.000 |
| Zakelijke kilometers | 30.000 |
Auto op de zaak zetten
Je krijgt de BTW op de aanschafkosten van € 3.000 terug, evenals de BTW begrepen in de onderhouds- en aanschafkosten van € 824. De totale jaarlijkse kosten voor de zaak zijn dus € 1.250 + € 1.000 + € 3.500 + € 3.000 (afschrijving) -/- € 824 = € 7.926.
De bijtelling voor de inkomstenbelasting bedraagt € 6.250. Het belastingvoordeel bedraagt dus (voorbeeldtarief 2025) 37,48% van (€ 7.926 -/- € 6.250) = € 628.
Daarnaast moet je voor het privégebruik 2,7% btw over de cataloguswaarde afdragen, € 675 dus. Het belastingvoordeel bedraagt dan € 628 -/- € 675 + € 3.000 (btw op aanschafkosten) = € 2.953. Totale netto kosten: € 4.973.
Auto op privé naam laten zetten
Voor de gereden zakelijke kilometers mag je een bedrag van € 6.900 ten laste van de winst van de onderneming brengen. Bij een tarief van 37,48% bespaart je dit € 2.586.
Lees ook: Elektrische Auto Pechhulp
Daarnaast kun je de BTW begrepen in de onderhouds- en brandstofkosten van € 824 naar rato van het percentage zakelijke kilometers van 75% in aftrek brengen, € 618 dus. De jaarlijkse kosten zijn dan € 6.882 en het totale belastingvoordeel bedraagt € 2.586 + € 618 = € 3.204. Totale netto kosten: € 3.678.
Conclusie eenmanszaak of privé
Wanneer je een auto privé rijdt, zijn de netto kosten bij aankoop van de auto in privé lager dan de netto kosten bij aankoop als de auto op naam staat van de zaak. Puur op basis daarvan zou aanschaf in privé voordeliger zijn.
Echter, vanwege de directe teruggaaf van de btw begrepen in de aanschafprijs is ook etikettering op naam van de zaak het overwegen waard. Verder spelen ook andere factoren zoals toekomstig gebruik en eventuele aftrek van rentelasten op de lening door de onderneming voor de aanschaf van de auto. Het is raadzaam om je situatie te bespreken met een adviseur om de beste oplossing te vinden.
Hoewel dit artikel ingaat op de afweging auto privé of zakelijk etiketteren zijn bij afweging auto van de zaak voor de dga in zijn BV bijna dezelfde variabelen van belang.
Auto kopen BV of privé?
De auto van de zaak is niet alleen voorbehouden aan mensen in loondienst. Ook zzp-ers kunnen een auto van de zaak leasen of kopen.
Wanneer u een eigen BV heeft, voelt u zichzelf natuurlijk 100% ondernemer. Maar uw BV en uzelf zijn juridisch van elkaar gescheiden. Het is mogelijk uw eigen auto op de zaak te zetten. De meeste mensen gebruiken een auto zowel zakelijk als privé.
Als minimaal 10% en maximaal 90% van de kilometers die u met de auto rijdt een zakelijk karakter hebben heeft, mag u kiezen. U zet de auto op de zaak, óf u houdt de auto privé.
Gaat u met de eigen auto zakelijk rijden? De eerste vraag die u zichzelf moet stellen is of dus u de auto wel op de zaak wilt zetten. In 2023 mag u € 0,21 per kilometer (belastingvrij) declareren.
Om de gereden kilometers vergoed te krijgen dient u een declaratieformulier in bij uw BV. Per rit moeten hier de datum, locatie van vertrek, bestemming, aantal kilometers en doel van de rit worden genoteerd. Rijdt u heen en weer naar een meeting?
Wanneer u zich netjes aan de kilometervergoeding houdt die de Belastingdienst redelijk vindt, krijgt u de kosten gewoon belastingvrij terugbetaald vanuit uw BV. De Vereniging voor Zakelijke rijders heeft in januari 2023 becijferd dat de 21 cent (of 22 cent) veel te weinig is. Voor een middenklasse auto zou € 0,31 per kilometer het minimum moeten zijn.
Als DGA mag u de auto van de zaak van de BV zakelijk rijden en privé gebruiken. De Belastingdienst ziet dat als een vorm van loon in natura. Dat betekent dat de DGA te maken krijgt met bijtelling voor de auto. De bijtelling is afhankelijk van de leeftijd van de auto en de uitstoot.
Voor auto’s jonger dan 15 jaar bedraagt de bijtelling maximaal 22%. Op de site van de Belastingdienst is een volledige lijst van percentages opgenomen. Is uw auto ouder dan 15 jaar?
Het percentage in combinatie met de cataloguswaarde van de auto bepaalt de bijtelling waar u als DGA mee te maken krijgt. Deze bijtelling wordt bij uw belastbaar inkomen opgeteld.
U mag met de auto van de zaak zowel zakelijk of privé rijden. Voor het bepalen van de bijtelling is niet relevant of u nu werknemer, zzp-er of DGA van uw BV bent.
U heeft, via uw BV, de beschikking over een Volkswagen Polo met een cataloguswaarde van € 21.000. Deze auto is niet elektrisch en komt nieuw van de dealer. Het bijbehorende bijtellingspercentage is 22%. De belastingdienst beschouwt dit als inkomen waarover je Inkomstenbelasting betaalt.
Is het inkomen (winst) in een jaar dus € 70.000? Dan valt dit inkomen dankzij de bijtelling € 4.620 hoger uit.
Het is mogelijk de bijtelling op de auto van de zaak te verlagen door een Eigen Bijdrage voor privé-gebruik vast te stellen. U betaalt deze eigen bijdrage als privé-persoon aan de BV.
Zorg dat de Eigen Bijdrage niet te hoog is in verhouding tot de bijtelling, want wanneer de Belastinginspecteur van mening is dat de eigen bijdrage te hoog is in relatie tot de normale bijtelling op de auto van de zaak kan hij (of zij) het vermoeden krijgen dat u veel meer privé rijdt dan gebruikelijk is.
Bent u getrouwd, of is op andere wijze sprake van fiscaal partnerschap? En werkt uw partner ook op de loonlijst van uw BV? De Belastingrechter heeft bepaald dat u in dat geval de bijtelling voor het privé-gebruik van de zakelijke auto met uw partner kunt delen.
Doordat u de bijtelling kunt delen, kunt u deze voor een deel voor rekening laten komen van de partner met het laagste inkomen.
Het op de zaak zetten van de auto heeft verschillende voordelen. Om te beginnen hoeft u zich (privé) geen zorgen te maken over onderhoud en dergelijke. Die kosten komen voor rekening van de BV en komen ten laste van de winst. Doordat dit de winst verlaagd betaalt u minder belasting.
Een nadeel is dat u aan het eind van het jaar wel een btw-correctie moet maken. De btw over privé-kilometers mag u immers niet terugvragen. Dat betekent dat u een (sluitende) kilometerregistratie moet kunnen overleggen.
U kunt ook kiezen voor het forfait, u stelt het privégebruik dan op 2,7%.
Wilt u de auto op de zaak zetten? Dan verkoopt u (als privépersoon) uw auto aan de BV. Of u kunt direct een nieuwe auto kopen vanuit de BV. Bij relatief nieuwe BV’s is vaak sprake van de eerste optie.
Of het financieel en fiscaal slim is om een auto te kopen vanuit de BV hangt af van verschillende factoren, zoals uw DGA-salaris, de winstcijfers van de BV en de privé omstandigheden (van uzelf en uw fiscaal partner) waarmee bij de aangifte Inkomstenbelasting rekening moet worden gehouden.
Auto kopen van privé naar BV
Wanneer u uw privéauto verkoopt aan de BV moet u dus een redelijke prijs vragen. U kunt hiervoor gebruik maken van een online rekentool, zoals die van de ANWB. Deze tools gaan uit van de kilometerstand, het merk, model en bouwjaar en geven een indicatie van de marktwaarde van de auto.
Het nadeel van dergelijke tools is dat ze geen rekening houden met de staat van het onderhoud.
Wanneer u als privépersoon uw eigen auto verkoopt aan een andere privépersoon is een mondelinge afspraak voldoende. U spreekt een koopprijs af en zodra u betaald bent, schrijft u de auto over.
Stel een overeenkomst op tussen uzelf (verkoper) en de BV (koper).
Wanneer u uw privé-auto aan de BV verkoopt, heeft dit ook gevolgen voor de verzekering.
Al het voorwerk is gedaan. Nu kan de daadwerkelijke overdracht plaatsvinden. U kunt het kenteken overschrijven via een RDW-erkend voertuigbedrijf, via een loket of (soms) online.
De auto moet in de boekhouding van uw BV worden geactiveerd.
U bent natuurlijk niet verplicht uw privé auto aan de BV te verkopen. U kunt ook besluiten uw privé auto van de hand te doen en direct een auto te kopen vanuit de BV.
Wanneer u hiervoor kiest, is er sprake van twee transacties die geheel van elkaar gescheiden zijn. De privépersoon verkoopt u uw auto (of brengt deze naar de sloop).
BV is eigenaar auto of least de auto
Als je de auto door de BV laat aanschaffen zijn alle aan de auto verbonden kosten aftrekbaar en kan de BV de auto ten laste van het fiscale resultaat afschrijven. Onder aftrekbare kosten vallen ook de kosten van financiering, parkeren, wassen, veerpont en tolgelden.