In een zakelijke auto mag u ook privé rijden. Maar ‘dubbel’ gebruik kan leiden tot meer kosten: bijtellingskosten. Tenzij u met een sluitende rittenregistratie aantoont dat u niet meer dan 500 kilometer privé rijdt met uw auto. De berekening geldt bij privé-gebruik van meer dan 500 kilometer per jaar.
Gebruikt u of uw werknemer de zakelijke auto ook voor privédoeleinden? En rijdt de bestuurder meer dan 500 privékilometers? Dan moet u voor dit privégebruik een bijtelling betaald worden. De Belastingdienst ziet privégebruik van een zakelijke auto namelijk als een vorm van arbeidsloon.
Niet alleen het aantal gereden privékilometers per jaar heeft invloed op uw bijtelling. Ook de cataloguswaarde van uw zakelijke auto, de uitgiftedatum van uw kenteken en de hoeveelheid CO2-uitstoot spelen een rol. Ieder jaar stelt de overheid de uitstootgrenzen voor de bijtelling vast.
Hoe werkt bijtelling?
Bent u werknemer? Dan betaald u mogelijk bijtelling. Als u meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden maakt, ziet de Belastingdienst dit gebruik als loon waarover belasting moet worden betaald.
Rijdt uw werknemer minder dan 500 privékilometers per kalenderjaar in de zakelijke auto? Dan hoeft er geen bijtelling van het salaris te worden ingehouden. Via het formulier ‘Verklaring geen privégebruik auto’ kunt u de Belastingdienst laten weten dat uw werknemer minder dan geen privékilometers rijdt.
Lees ook: Autofinanciering Berekenen
Let op: Ondanks de verklaring geen privégebruik, moet je werknemer tijdens of na afloop van een kalenderjaar overtuigend kunnen bewijzen dat hij maximaal 500 kilometer per kalenderjaar privé rijdt of heeft gereden.
Bent u werknemer en reist u met eigen vervoer naar uw werk? Of wilt u uw privé auto zakelijk rijden als zzp’er? Dan geeft uw werkgever of opdrachtgever u mogelijk een vergoeding van € 0,23 per kilometer. Deze kilometervergoeding is belastingvrij. Zowel voor werkgevers als voor zzp’ers.
Krijgt u per kilometer een hogere vergoeding van uw werkgever? Dan betaalt u over dat deel de normale inkomstenbelasting. U moet dan wel aantonen hoeveel kilometers u maakt voor woon-werkverkeer of ritten naar klanten. Als u met het openbaar vervoer reist of met de fiets naar uw werk gaat, mag uw werkgever de gemaakte reiskosten volledig belastingvrij vergoeden.
Hebt u een personenauto of een bestelauto tot uw bedrijfsvermogen gerekend? En wordt deze auto door u of uw personeel ook privé gebruikt? U kunt dan de btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik aftrekken. U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s.
Omdat de auto ook privé wordt gebruikt, moet u voor het privégebruik btw betalen. U betaalt btw over het werkelijke privégebruik van de auto. Dit werkelijke privégebruik kunt u aantonen met een sluitende kilometeradministratie.
Lees ook: Privégebruik auto voorkomen: zo werkt het
Hebt u geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden? Dan kunt u de verhouding tussen het zakelijk gebruik en het privégebruik ook op een andere manier aantonen. U kunt ook statistische gegevens gebruiken om de omvang van het privégebruik aan te tonen.
Wilt u weten of de verhouding die u hebt berekend klopt? Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt? Dan stelt u de btw die u moet betalen voor het privégebruik vast op 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.
Ook voor deze situatie kunt u uitrekenen hoeveel btw u moet betalen voor privégebruik met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'.
Voorbeeld berekening BTW privégebruik auto
U hebt een auto gekocht met een catalogusprijs van € 45.000, inclusief btw en bpm. U hebt de btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik van deze auto volledig afgetrokken. U gebruikt de auto ook privé, maar u houdt onvoldoende gegevens bij om de omvang van het privégebruik vast te stellen. Voor het privégebruik moet u dan 2,7% x € 45.000 = € 1.215 btw betalen.
Als u de auto in de loop van het jaar koopt, kunt u het percentage van 2,7% naar evenredigheid verlagen. Gebruikt u de auto ook voor vrijgestelde omzet? Dan verlaagt u het verschuldigde bedrag naar evenredigheid van de verhouding belaste en vrijgestelde omzet. Als u de auto bijvoorbeeld voor 40% gebruikt voor vrijgestelde omzet, dan bent u maar 60% van € 1.215 verschuldigd, dus € 729.
Lees ook: Uitleg Privégebruik Auto
U betaalt de btw voor het privégebruik auto via de laatste btw-aangifte van het boekjaar. In de rechterkolom 'Omzetbelasting' van de rubriek privégebruik geeft u de btw aan die u moet betalen. Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik blijkt? In de linkerkolom 'Bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend' vult u dan '0' in.
Heeft u deze administratie wel? Vul dan in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw wordt berekend. Moet u nog ander privégebruik aangeven?
Tel de bedragen dan bij elkaar op. Is uw boekjaar langer dan 1 kalenderjaar? Hebt u de auto aangeschaft (of in eigendom) of is er sprake van lease? En vindt het privégebruik plaats later dan 4 jaar na het jaar waarin u de auto in gebruik hebt genomen?
Hebt u bij aankoop van een auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan gebruikt u voor de berekening van het privégebruik auto 1,5% in plaats van 2,7%.
Valt uw afgetrokken btw voor de auto gedurende de 4 jaren na het jaar van aankoop van de auto lager uit dan het bedrag dat u zou moeten betalen voor privégebruik?
U hebt vorig jaar een gebruikte auto gekocht voor € 18.150. De catalogusprijs van deze auto is € 75.000, inclusief btw en bpm. U hebt vorig jaar de btw op de aanschaf (€ 3.150) volledig afgetrokken. In het huidige jaar hebt u daarbij ook de btw voor het onderhoud (€ 210) en het gebruik (€ 525) volledig afgetrokken. U gebruikt de auto ook privé, maar u hebt geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt.
Voor het privégebruik zou u normaal gesproken dan 2,7% x € 75.000 = € 2.025 btw moeten betalen. Voor dit privégebruik geldt echter een maximum van € 210 + € 525 + 1/5 x € 3.150 = € 1.365.
Vindt het privégebruik plaats later dan 4 jaar na het jaar waarin u de auto bent gaan gebruiken? Of hebt u bij aankoop van de auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)?
U hebt vorig jaar een gebruikte auto gekocht voor € 17.000. De catalogusprijs van deze auto is € 75.000, inclusief btw en bpm. U hebt destijds geen btw op de aanschaf afgetrokken. In het huidige jaar hebt u de btw voor het onderhoud (€ 210) en het gebruik (€ 630) wel volledig afgetrokken. U gebruikt de auto ook privé, maar u hebt geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt.
Voor het privégebruik zou u dan normaal gesproken 1,5% x € 75.000 = € 1.125 btw moeten betalen. Voor dit privégebruik geldt echter een maximum van € 210 + € 630 = € 840.
Maakt u deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of vof? En hebt u privé een auto gekocht? Dan mag de maatschap of vof de 2,7 of 1,5%-regeling toepassen. Is uw onderneming een rechtspersoon, zoals een bv? Dan bent u als directeur-grootaandeelhouder geen ondernemer voor de btw, want dat is de bv.
Betaalt uw werknemer een vergoeding voor het privégebruik van de auto van uw onderneming? Bepaal dan of die vergoeding kostendekkend is. Daarbij houdt u rekening met zowel de kosten die belast zijn met btw (zoals brandstof en onderhoud) als de kosten die niet zijn belast met btw (zoals bpm, motorrijtuigenbelasting, verzekeringen en afschrijvingen).
Is de vergoeding kostendekkend? Is de vergoeding niet kostendekkend? Is de btw over de vergoeding hoger? Dan draagt u btw af over de vergoeding die uw werknemer betaalt. Is de btw over de vergoeding lager? Dan wordt de vergoeding fictief verhoogd naar een wel kostendekkende vergoeding en draagt u btw af over dit bedrag. U mag er ook voor kiezen om voor het privégebruik 2,7 of 1,5% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) van de auto op te nemen in de btw-aangifte over het laatste belastingtijdvak van het jaar.
Gebruiken uw werknemers hun eigen auto voor uw onderneming? En ontvangen zij hiervoor van u een vergoeding?
Bestaat het privégebruik alleen uit woon-werkverkeer? Dan kunt u de btw ook op een andere manier berekenen. Lees hierover meer bij 'Btw en privégebruik auto van de zaak: woon-werkverkeer'.
Bent u een auto(verhuur)bedrijf? Hebt u vragen over het privégebruik van de auto? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543 en kies de optie 'ondernemers'.
Auto van de zaak en inkomstenbelasting
Wilt u weten of uw auto voor de inkomstenbelasting een auto van de zaak is, of een privéauto? Bekijk hoeveel u zakelijk rijdt en hoeveel privé. U mag zelf weten hoe u deze kilometers bijhoudt.
- Rijdt u voor 90% of meer zakelijk in uw auto? Dan heeft u voor de inkomstenbelasting verplicht een auto van de zaak.
- Rijdt u voor 90% of meer privé in uw auto? Dan hoort uw auto bij uw privévermogen.
U heeft ook een zakelijke auto als:
- u meer zakelijke kilometers rijdt dan privékilometers, en
- u 500 kilometer of minder per jaar privé met de auto rijdt
In andere gevallen mag u zelf kiezen of u uw auto voor de inkomstenbelasting bij uw ondernemersvermogen of bij uw privévermogen telt. U kunt met een privéauto ook zakelijk rijden. Maar er gelden dan wel andere regels voor de inkomstenbelasting.
Gebruikt u de auto van de zaak voor meer dan 500 kilometer per jaar privé? Dan moet u hiervoor bijtelling betalen. Hoeveel bijtelling u betaalt, hangt af van de waarde van uw auto en de CO2-uitstoot. Bekijk een voorbeeldberekening op Belastingdienst.nl.
De Belastingdienst berekent de bijtelling automatisch in uw aangifte inkomstenbelasting. De bijtelling is een percentage van de catalogusprijs van uw auto. Dat percentage hangt af van de datum van toelating van uw auto. U kunt de catalogusprijs van uw auto opzoeken via de kentekencheck van RDW.
U betaalt geen bijtelling als u 500 privékilometers of minder per jaar heeft gereden. U mag zelf weten hoe u dit aan de Belastingdienst laat zien. Bijvoorbeeld met een ritregistratiesysteem of een eigen systeem.
Voor bestelauto’s van de zaak bestaat de vereenvoudigde rittenregistratie. Daarmee kunnen werknemers makkelijker bijhouden wanneer de bestelauto zakelijk en privé is gebruikt.
Rijdt u in een volledig elektrische auto, waterstofauto of zonnecelauto? Voor auto's zonder CO2-uitstoot geldt een lagere bijtelling. Lees meer over de financiële voordelen van zakelijk elektrisch rijden.
Zet de aankoopprijs van uw zakelijke auto op de balans van uw bedrijf. Daarna mag u de gemaakte autokosten én de jaarlijkse afschrijving aftrekken. Het bedrag dat jaarlijks op de balans staat, heet de boekwaarde. Zorg er wel voor dat de auto op uw naam staat. En let erop dat er andere regels gelden voor als u uw privéauto zakelijk gebruikt.
U kunt alle autokosten aftrekken van uw omzet. Bijvoorbeeld voor: onderhoud en parkeerkosten.
U kiest zelf of u uw auto voor de btw zakelijk of privé houdt. Voor die keuze maakt het niet uit of voor de inkomstenbelasting uw auto van de zaak of privé is. Zet uw keuze voor de btw duidelijk in uw administratie.
Voor een auto van de zaak kunt u de btw over de aanschaf, het onderhoud en gebruik aftrekken (als voorbelasting). Let op, dit kan alleen voor de kilometers die u heeft gereden voor omzet die met btw is belast.
Gebruikt u uw auto van de zaak ook privé? Over de privékilometers betaalt u achteraf wel btw. Ook woon-werkverkeer is voor de btw privé. De btw die u moet betalen voor de privékilometers geeft u aan bij de Belastingdienst. Dit doet u in de laatste btw-aangifte van het boekjaar, in de rubriek privégebruik.
Er zijn 3 manieren waarop u kunt berekenen hoeveel uw privégebruik was:
- U kunt ervoor kiezen om uw ritten goed bij te houden in een complete rittenregistratie. Dan weet u precies hoeveel kilometers u privé heeft gereden.
- Houdt u in uw administratie niets bij over privégebruik? Dan kunt u de btw die u moet betalen voor uw privégebruik berekenen met een standaardpercentage van de catalogusprijs van uw auto.
- Er is een maximum aan het btw-bedrag dat u voor privégebruik moet betalen. Dit maximum hangt af van eerder afgetrokken btw voor autokosten en aanschafprijs.
Om deze berekeningen makkelijker te maken, kunt u de rekenhulp btw en de auto van de Belastingdienst gebruiken.
Zet u uw privéauto over op de zaak? Dan bent u eigenlijk klant en verkoper tegelijk. U mag deze aanschaf daarom niet alsnog aftrekken.
Wilt u een auto leasen voor uw bedrijf? Dan kunt u aan deze leasevormen denken:
- U leaset een auto en betaalt een vast bedrag per maand voor het gebruik van de auto. De leasemaatschappij blijft eigenaar en de auto behoort dan ook niet tot uw ondernemingsvermogen. U zet de waarde van de auto dus niet op uw balans.
- Dit is een kredietvorm waarmee u een auto koopt op naam van uw bedrijf. U betaalt de lening af in termijnen. U kunt de auto wél op de balans van uw bedrijf zetten. Dit is een verschil met operational lease.
Als je als zzp’er een zakelijke auto ook privé gebruikt, betaal je bijtelling. Dit is een bedrag dat je optelt bij je winst, omdat je ook privé voordeel hebt van je zakelijke auto. Wanneer betaal je bijtelling als zzp’er?
Je betaalt bijtelling als je jaarlijks meer dan 500 kilometer privé rijdt met je zakelijke auto. Hieronder vallen ook kleine ritjes, zoals een boodschap of familiebezoek.
| Privékilometers per jaar | Bijtelling van toepassing? |
|---|---|
| 0 - 500 km | Nee |
| Meer dan 500 km | Ja |
Belangrijk: Houd je kilometers bij met een sluitende rittenregistratie.