In Nederland is de bijtelling een belangrijk aspect voor iedereen die een auto van de zaak heeft en deze ook privé gebruikt. Het is een fiscale regeling die bepaalt hoeveel belasting je moet betalen voor het privégebruik van een zakelijke auto. Hieronder leggen we uit wat bijtelling is, wanneer je het moet betalen, hoe het wordt berekend en hoe je het eventueel kunt vermijden.
Wat is Bijtelling?
Bijtelling is een fiscale regeling voor zakelijke rijders. Als je met jouw zakelijke auto jaarlijks meer dan 500 privé-kilometers maakt, krijg je ermee te maken. De fiscus ziet deze kilometers namelijk als een vorm van inkomen, waarover je belasting moet betalen. Een bepaald percentage van de cataloguswaarde van het voertuig wordt bij je belastbare inkomen opgeteld. Hierdoor betaal je meer belasting.
Wie de beschikking heeft over een auto van de zaak en die regelmatig gebruikt voor privé doeleinden is een zogenaamde fiscale bijtelling verschuldigd. Deze bijtelling is van toepassing als men de per jaar voor meer dan 500 kilometer voor privé ritten gebruikt.
Wie Moet Bijtelling Betalen?
Bijtelling moet worden betaald door werknemers en ondernemers die per kalenderjaar meer dan 500 privékilometer in een zakelijke auto (‘auto van de zaak’) of in een auto van de onderneming rijden.
De bijtelling is van toepassing voor zowel werknemers als ondernemers die over een auto van de zaak beschikken. De fiscus maakt geen onderscheid tussen het rijden in een auto van de werkgever en het rijden in een auto van de eigen onderneming, indien het aantal privé kilometers de 500 overschrijdt dient men die fiscale bijtelling te betalen. Bovendien maakt men ook geen verschil tussen de rechtsvorm van de onderneming. Het enige verschil is dat de bijtelling bij de inkomstenbelasting wordt geheven in de vorm van een loon in nature terwijl de bijtelling bij ondernemers gewoon bij de winst wordt opgeteld.
Lees ook: Vrachtwagenrijbewijs: Aftrekpost belasting?
Als u werknemer bent, wordt de bijtelling bij de inkomstenbelasting geheven in de vorm van loon in natura.
Hoe Werkt Bijtelling?
Wie in een auto van de zaak rijdt en hiermee meer dan 500 privékilometer per kalenderjaar maakt, betaalt bijtelling. De fiscus ziet dit gebruik namelijk als een loon in natura, waarover belasting moet worden betaald. De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van de hoogte van de cataloguswaarde van de auto, de uitgiftedatum van het kenteken en de CO2-uitstoot.
Bijtelling wordt indirect op uw loonstrook weergegeven. Bijtelling wordt bij het brutosalaris opgeteld, omdat de Belastingdienst dit bedrag ziet als ‘loon in natura’.
Bijtelling wordt verwerkt in uw salaris; een bepaald percentage van de cataloguswaarde van het voertuig wordt namelijk bij uw belastbare inkomen opgeteld.
De kosten voor het privégebruik van een zakelijke auto mogen worden afgetrokken van de winst.
Lees ook: Verkoop auto en uw wegenbelasting
Hoe wordt de bijtelling berekend?
De hoogte van de bijtelling hangt af van de auto die je rijdt. De bijtelling wordt berekend aan de hand van het bijtellingspercentage en de cataloguswaarde van de auto. Het bijtellingspercentage is afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto. Dat betekent bijvoorbeeld dat een volledig elektrisch voertuig een ander bijtellingspercentage heeft dan waterstofauto’s, youngtimers of andere voertuigen.
De bijtelling wordt berekend aan de hand van een percentage van consumentenprijs van de auto van de zaak. Het bijtellingspercentage is valt in twee soorten; voertuigen met CO2 uitstoot en zonder uitstoot.
Voorbeeld van een berekening:
Louisa is een werknemer die vanaf 2022 privé gebruikmaakt van een zakelijke (elektrische) auto. Deze auto heeft een cataloguswaarde van € 33.000. Louisa rijdt meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden met deze auto. Ze moet dus bijtelling betalen. Voor dit kalenderjaar betaalt ze in 2022 16 procent bijtelling (woon-werkverkeer wordt aangemerkt als zakelijk gebruik). De bijtelling die Louisa betaalt is dan: 16 procent van € 33.000 = € 5.280,00 per jaar. Over dit extra bedrag moet zij dus ook belasting betalen.
Bruto bijtelling berekenen: percentage bijtelling x de cataloguswaarde van de auto = de bijtelling.
Lees ook: Voorwaarden zakelijk gebruik auto
Netto bijtelling berekenen: bruto bijtelling x percentage inkomstenbelasting = netto bijtelling.
Voorbeeld: Een werknemer heeft het hele jaar een leaseauto ter beschikking gekregen met een cataloguswaarde van €30.000,-. De werknemer rijdt meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden met deze auto en moet dus bijtelling betalen. Het is geen elektrisch voertuig, dus men betaalt in dit geval 22% bijtelling (woon-werkverkeer wordt aangemerkt als zakelijk gebruik). De bijtelling die deze werknemer per maand moet betalen is dan: 22% van €30.000,- = €6600,- per jaar/ €550,- per maand. Er wordt per maand een bedrag van €625,- opgeteld bij het inkomen, waarover dus ook extra belasting betaald moet worden. Stel dat deze werknemer hierover 38,10% belasting moet betalen, dan zijn de netto maandlasten voor dit voertuig 38,10% van €550,- = €209,55. Dit betekent dat deze werknemer per jaar €2514.60 (12 x €231,-) betaalt voor dit voertuig.
Indien de berijder een vergoeding voor het privé gebruik van de auto afdraagt, mag deze weer in mindering op de bijtelling worden gebracht.
Bijtellingspercentages
Het bijtellingspercentage is afhankelijk van soort auto/de hoeveelheid CO2-uitstoot.
In 2022 tot en met 2024 is het bijtellingspercentage voor elektrische voertuigen (EV’s) 16 procent; in 2022 gold deze korting voor EV’s met een cataloguswaarde van maximaal € 35.000, vanaf 2023 voor EV’s met een cataloguswaarde van maximaal € 30.000. In 2025 is het bijtellingspercentage voor deze voertuigen 17 procent, in 2026 is dit percentage 22 procent.
Rijdt u in een elektrische auto waarvan de catalogusprijs hoger is dan de genoemde drempelbedragen, dan betaalt u standaard 22 procent bijtelling over het resterende aanschafbedrag. Voor een waterstofauto of zonneauto betaalt u 16 procent bijtelling over de volledige waarde van de auto. Voor benzine- en dieselauto’s verandert de bijtelling niet. Het standaard tarief voor bijtelling blijft 22 procent.
De bijtelling van elektrische auto’s is dit jaar omhoog gegaan. De overheidskosten voor elektrisch rijden blijken namelijk groter dan de milieuwinst.
Voor elektrische auto’s betaalt u minder bijtelling. De overheid wil zo elektrisch rijden stimuleren. Dat draagt bij aan een beter klimaat en milieu.
In 2019 vallen alleen bepaalde auto’s zonder CO2-uitstoot in het 4%-tarief. Het verlaagde percentage van 4% geldt voor auto’s op waterstof.
In 2017 is het normale percentage verlaagd van 25 naar 22. Is uw auto voor het eerst op naam gesteld vóór 2017, en gold voor die auto de 25%-bijtelling? Dan blijft dat percentage van toepassing.
Valt u in het verlaagde bijtellingspercentage (4%)? Dat percentage geldt voor een periode van 60 maanden. Deze periode gaat in op de 1e dag van de maand die volgt op de maand van eerste toelating. Als datum van de eerste toelating geldt de datum waarop de auto voor het eerst in gebruik is genomen. Dat kan in Nederland zijn, maar ook in het buitenland. Bij nieuwe auto’s valt dit moment samen met de datum waarop voor het eerst een kenteken is afgegeven.
De bijtelling voor deze auto’s van 15 jaar of ouder is 35% over de huidige verkoopwaarde, in plaats van de nieuwwaarde.
De hoogte van uw bijtelling staat vanaf het moment dat deze wordt vastgesteld, voor 60 maanden vast.
Wanneer Betaal Je Geen Bijtelling?
Je betaalt niet altijd bijtelling wanneer je een auto zakelijk leaset. In de volgende situaties hoef je geen bijtelling te berekenen:
- Wanneer je minder dan 500 privé kilometers per jaar rijdt.
- Wanneer je de auto helemaal niet privé gebruikt. Je hebt bijvoorbeeld een verklaring geen privégebruik ingevuld, of je hebt een bestelauto die niet privé gebruikt kan worden.
Het is belangrijk dat je kunt aantonen dat je de auto van de zaak niet privé rijdt, bijvoorbeeld met een rittenadministratie.
Alleen als u bijvoorbeeld met een rittenregistratie kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt, hoeft u niets te verrekenen. Gebruikt u een rittenregistratiesysteem met het Keurmerk RitRegistratieSystemen, dan gaan wij er vanuit dat uw rittenregistratie sluitend is.
Wie zijn zakelijke auto niet of nauwelijks voor privédoeleinden gebruikt, hoeft geen bijtelling te betalen.
Als u bijtelling wilt voorkomen, rijdt u per kalenderjaar maximaal 500 privékilometer. Met behulp van kilometerregistratie maakt u inzichtelijk hoeveel zakelijke en hoeveel privékilometer u per jaar rijdt.
Rittenregistratie
Om dit aan te tonen, houden de meeste ondernemers een rittenadministratie bij. Daarin registreren ze alle ritten die ze met hun zakelijke auto maken. Toch is een rittenadministratie wettelijk niet verplicht, blijkt uit een arrest van de Hoge Raad. De Belastingdienst adviseert je echter dit wel te doen. Zonder rittenadministratie heb je namelijk geen enkel bewijs en is het erg moeilijk om aan te tonen dat je jouw auto nauwelijks gebruikt voor privédoeleinden. Dat leidt al snel tot gedoe met de fiscus.
Het aantal gereden (privé)kilometers kunt u bijvoorbeeld aantonen met een rittenregistratie.
Kunt u niet aantonen hoeveel privékilometers u hebt gereden? Dan gaan wij ervan uit dat u meer dan 500 kilometer privé hebt gereden. U krijgt dan een naheffing voor de periode in het kalenderjaar waarin u over de auto beschikte en uw werkgever niet bijtelde.
Met rittenregistratie van FleetGO heeft u altijd een geldig bewijsmiddel richten de fiscus.
Bijtelling voor Bestelauto's
De regels voor privégebruik gelden ook voor bijna alle bestelauto's. Uitzondering hierop zijn bestelauto's die bijna uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen. Het gaat dan om auto's die bijvoorbeeld alleen een bestuurdersstoel hebben en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of dichtgelast.
In principe gelden voor bestelbussen die op diesel rijden dezelfde regels als bij personenauto's. Er kan een uitzondering worden gemaakt voor busjes die helemaal zijn ingericht voor goederenvervoer. Dan gaat het om bedrijfswagens met enkel een chauffeursstoel bijvoorbeeld. Je moet hiervoor dan een 'Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' indienen. Bestelbusjes met een dubbele cabine vallen nooit onder deze regeling.
Gebruikt u geen ‘normale’ auto als voertuig voor uw onderneming, maar een bestelauto/bestelbus met een grijs kenteken? En gebruikt u deze bestelauto alleen zakelijk? Dan betaalt u geen bijtelling. Wel moet u voor de fiscus de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’s’ hebben ingevuld.
Overige Belangrijke Punten
- U betaalt geen motorrijtuigenbelasting (wegenbelasting) voor een auto van de zaak. Dit doet de leasemaatschappij of uw werkgever.
- Als u de auto korter dan 1 jaar ter beschikking hebt, moet u het jaarbedrag aanpassen. Als u bijvoorbeeld 5 maanden over de auto kunt beschikken, is de correctie voor het privégebruik van de auto: 5/12 x 22% x de waarde van de auto. Dit bedrag verrekent u met de autokosten. Het privégebruik op jaarbasis rekent u uit door het privégebruik te herrekenen.
- De aanschaf- en plaatsingskosten van een laadpaal voor een elektrische auto die deel uitmaakt van uw ondernemingsvermogen, zijn aftrekbaar.
- Ondernemers mogen de auto ook op de zaak zetten; deze kosten mag u dan aftrekken van uw winst, waardoor u minder belasting betaalt.
- De bijtelling is een bruto bedrag dat bij uw salaris wordt geteld. Hierover wordt de reguliere belasting berekend.
- Bijtelling wordt bij het brutosalaris opgeteld, omdat de Belastingdienst dit bedrag ziet als ‘loon in natura’.
- Bijtelling staat voor de fiscale kosten van het privégebruik van een zakelijke auto.