Als ondernemer is het belangrijk om op de hoogte te zijn van de btw-regels met betrekking tot het gebruik van een auto. Of u nu een personenauto of een bestelauto tot uw bedrijfsvermogen rekent, er zijn verschillende aspecten waarmee u rekening moet houden. Dit artikel biedt een uitgebreid overzicht van de btw-regels met betrekking tot het gebruik van auto's voor ondernemers.
BTW Aftrekken op Autokosten
Wordt een auto van de zaak gerekend tot het bedrijfsvermogen? Dan mag je als ondernemer de BTW op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik aftrekken. Dit geldt ook voor leaseauto’s. U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Mits de auto wordt gebruikt voor belaste omzet.
Boek je kosten voor onderhoud en brandstof op Auto- en transportkosten. De ondernemer kan de btw op de aanschafkosten van de auto of de leaseprijs volledig in aftrek brengen (voor zover hij recht heeft op aftrek van btw). Dit geldt ook voor de autokosten zoals de btw op benzine, banden, onderhoud en reparatie.
BTW Betalen voor Privégebruik
Maar voor het eventuele privégebruik van een zakenauto moet wél BTW betaald worden. Omdat de auto ook privé wordt gebruikt, moet u voor het privégebruik btw betalen. U betaalt btw over het werkelijke privégebruik van de auto.
Hierbij geldt ook woon-werkverkeer als privégebruik. Woonwerkverkeer, waaronder het reizen van huis naar een in de arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats, is voor de btw ook privégebruik. Voor LB-verklaarders (werknemers met een ‘verklaring geen privégebruik’) die wel dagelijks woon-werkverkeer hebben, is de werkgever/ondernemer een btw-correctie voor privégebruik verschuldigd, aangezien woon-werkverkeer voor de btw als privégebruik wordt aangemerkt.
Lees ook: Voorwaarden zakelijk gebruik auto
Let op: Ook woon-werkverkeer valt voor de omzetbelasting onder privégebruik.
Hoe Bereken je de BTW voor Privégebruik?
Voor het berekenen van de hoogte van het btw privégebruik zijn er 2 methoden:
- Kilometerregistratie: Als er een sluitende kilometerregistratie wordt bijgehouden dan kunt u berekenen hoeveel procent van de kilometers privé is geweest.
- BTW-forfait: Hebt u geen kilometerregistratie? Dan moet u 2,7 procent van de cataloguswaarde als btw privégebruik opgeven.
Voor de ‘bijtelling btw privégebruik’ geldt dat er naar rato over het privégebruik betaald moet worden. Om te kunnen bepalen wat het aandeel van het privégebruik is, moet een kilometerregistratie worden bijgehouden.
Kilometerregistratie
Om gebruik te maken van de bijtelling btw privégebruik is het dus van belang om een sluitende kilometerregistratie te hebben om het aandeel van het privégebruik aan te tonen. Dit betekent dat alle ritten en kilometers moeten worden bijgehouden.
Met behulp van een sluitende kilometeradministratie bereken je wat de verhouding is tussen zakelijk gebruik en privégebruik. Stel dat jij in een jaar 40.000 kilometer hebt gereden, waarvan 10.000 kilometer privékilometers zijn.
Lees ook: Privégebruik Auto en Btw: Belangrijke Punten
Vervolgens kijkt u hoeveel btw u heeft afgetrokken die betrekking heeft op de auto (dus brandstof, onderhoud, aanschaf etc.). Met de rekenmodule van de Belastingdienst kunt u vervolgens de bijtelling btw privégebruik exact uitrekenen, wat u honderden euro’s per jaar kan besparen.
BTW-Forfait
Heb je geen sluitende kilometeradministratie? Dan stel je de btw die je moet betalen voor het privégebruik vast op 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.
Bij een auto met een cataloguswaarde van € 40.000 is dit al € 1.080 btw per jaar.
Bereken je met het btw-forfait hoeveel btw je moet terugbetalen, check dan wat de totale betaalde btw op Autokosten is (btw op onderhoud, brandstof, reparatie en accessoires + voor de eerste 5 jaar ook 20% van de btw van de aanschaf). De terug te betalen btw kan namelijk niet hoger zijn dan de totale betaalde btw op Autokosten.
Rekenvoorbeeld
U heeft een auto van de zaak waar u per jaar €2.500,- aan kwijt bent voor brandstof en onderhoud. Hier heeft u €525 btw voor afgetrokken. Als u 2,7 procent van de cataloguswaarde als btw privégebruik opgeeft, is dat €1.080 bij een auto van €40.000.
Lees ook: Regels voor GSM gebruik achter het stuur
Houdt u van deze auto de kilometers netjes bij? Gebruik dan voor de berekening van het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7%. Verder hoeft u voor de berekeningen niets te veranderen.
Wanneer 1,5% in plaats van 2,7%?
In sommige situaties kan de BTW voor het privégebruik van een zakenauto lager uitpakken. Bijvoorbeeld vanaf het vijfde jaar na het jaar van aanschaf. Ander voorbeeld is als bij de aankoop van de auto geen BTW is afgetrokken.
Bijvoorbeeld bij de aanschaf van een marge-auto of een auto die van een particulier is gekocht. Let wel: het te betalen BTW-bedrag voor het privégebruik van een zakenauto is nooit hoger dan de BTW die je dat jaar hebt afgetrokken voor het onderhoud en het gebruik van de auto, plus 20% van de afgetrokken BTW bij aankoop.
Daarbij geldt die 20% van de BTW bij aankoop alleen voor de eerste vijf kalenderjaren na aanschaf.
Hebt u bij aankoop van een auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan gebruikt u voor de berekening van het privégebruik auto 1,5% in plaats van 2,7%.
Wanneer je de auto van de zaak langer dan 4 jaar in bezit hebt, mag je vanaf het 5e jaar voor het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7% van de cataloguswaarde nemen van de auto, inclusief btw en bpm. Je betaalt dus eerst 4 jaar 2,7%, daarna 1,5% vanaf het 5e jaar.
Voorbeeld Berekening BTW Privégebruik
U hebt een auto gekocht met een catalogusprijs van € 45.000, inclusief btw en bpm. U hebt de btw op de aanschaf, het onderhoud en gebruik van deze auto volledig afgetrokken. Voor het privégebruik betaal je dan 2,7% x € 45.000 = € 1.215 btw.
Als je de auto in de loop van het jaar koopt, kun je het percentage van 2,7% naar evenredigheid verlagen. Gebruik je de auto ook voor btw-vrijgestelde omzet? Dan moet je het bedrag evenredig verlagen. Als je de auto bijvoorbeeld voor 50% gebruikt voor btw-vrijgestelde omzet, wordt het bedrag dat je voor het privégebruik betaalt 50% van € 1.215 = € 607.
BTW Aangifte
Voor het einde van de maand januari moeten veel ondernemers de BTW-correctie voor het privégebruik van een auto van de zaak over het afgelopen jaar aangeven. De BTW die betaalt dient te worden, bedraagt in principe 2,7% van de catalogusprijs van de auto, maar afhankelijk van de situatie kan dat ook 1,5% of minder zijn.
U betaalt de btw voor het privégebruik auto via de laatste btw-aangifte van het boekjaar. In de rechterkolom 'Omzetbelasting' van de rubriek privégebruik geeft u de btw aan die u moet betalen.
Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik blijkt? In de linkerkolom 'Bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend' vult u dan '0' in. Hebt u deze administratie wel? Vul dan in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw wordt berekend.
Moet u nog ander privégebruik aangeven? Tel de bedragen dan bij elkaar op. Is uw boekjaar langer dan 1 kalenderjaar?
Maximum BTW Privégebruik
Valt uw afgetrokken btw voor de auto gedurende de 4 jaren na het jaar van aankoop van de auto lager uit dan het bedrag dat u zou moeten betalen voor privégebruik?
De bijtelling van de btw kan nooit hoger zijn dan de btw die je over dat jaar hebt teruggevraagd.
De bijtelling btw kan nooit meer zijn dan je in het jaar totaal aan btw hebt betaald.
Auto en Vrijgestelde Omzet
In het geval dat de auto ook voor ‘vrijgestelde omzet’ gebruikt wordt, dan is het te betalen BTW-bedrag afhankelijk van de verhouding belaste omzet-vrijgestelde omzet. Wordt de auto bijvoorbeeld voor 40% gebruikt voor vrijgestelde omzet? Dan moet je dus 60% van het totale BTW-bedrag afdragen.
Ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten hebben de btw op autokosten slechts gedeeltelijk (pro rata) in aftrek kunnen brengen.
Auto van de zaak, hoe werkt het? | Cursus boekhouden door de boekhoudjuf
Eigen Bijdrage voor Privégebruik
Indien sprake is van een eigen bijdrage voor privégebruik van de auto kan in beginsel geen btw-correctie op grond van een heffing over de fictieve prestaties plaatsvinden. Zonder nadere regelgeving zou dit betekenen dat ondernemers die een kleine eigen bijdrage berekenen voor het privégebruik van de auto van de zaak, geen btw-correctie hoeven te maken en slechts btw over deze kleine vergoeding verschuldigd zijn.
Om dit tegen te gaan is in de wet een bepaling opgenomen over de normale waarde. Dit betekent dat de ondernemer moet beoordelen of de vergoeding voor het privégebruik hoog genoeg is (de normale waarde).
Auto van Privévermogen
Gebruikt u een auto die tot uw privévermogen behoort, ook voor zakelijke doeleinden? Of gebruikt een werknemer deze auto voor zakelijke doeleinden? Dan kunt u de btw over het onderhoud en gebruik aftrekken.
U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Over het gedeelte dat voor privédoeleinden wordt gebruikt, kunt u geen btw aftrekken.
Dit geldt niet als uw onderneming een rechtspersoon is, zoals een bv. Dan bent u als directeur-grootaandeelhouder namelijk geen ondernemer voor de btw, want dat is de bv.
Hulp van de Belastingdienst
De Belastingdienst heeft een handig hulpmiddel waarmee je snel kunt uitrekenen wat je bijtelling voor de btw is.
Hebt u nog vragen over het privégebruik van de auto? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543 en kies de optie 'ondernemers'.