Ben je als ondernemer btw-plichtig? Dan mag je ook de btw over veel zaken terugvorderen bij de Belastingdienst. Wanneer je als ondernemer btw af mag trekken, bijvoorbeeld wanneer je een auto Financial Leaset, geldt die aftrekmogelijkheid alleen voor het zakelijke deel van deze btw. Maar wat is de btw-correctie precies, en wat is dan het zakelijke deel? Hoe je een btw-aangifte corrigeert, leggen we in dit artikel uit.
Gebruik je een auto of een bestelauto van je bedrijf ook privé? Dan mag je de btw op de aanschaf, onderhoud en gebruik aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor het zakelijke gebruik. Omdat je alleen de btw voor het zakelijke deel mag aftrekken, houdt dat in dat je aan het eind van elk boekjaar een deel van de btw terug moet betalen, namelijk het deel van de btw dat hoort bij het privégebruik van deze auto. Dat noemen we de btw-correctie voor het privégebruik van een auto van de zaak.
Deze bijtelling voor de btw geldt ook voor leaseauto's (zowel financial als operational lease) en youngtimers.
Voor het bepalen van de bijtelling voor het privégebruik maakt het uit of je een kilometeradministratie bijhoudt. Houd je een kilometeradministratie bij dan bereken je de btw-correctie, houd je geen kilometeradministratie bij dan hanteer je het btw-forfait.
De bijtelling btw kan nooit meer zijn dan je in het jaar totaal aan btw hebt betaald.
Lees ook: Alles over Kilometer Correctie voor BMW
Boek je kosten voor onderhoud en brandstof op Auto- en transportkosten.
Hoe werkt...Omzetbelasting - 2019 - Privegebruik auto + BPM en BTW
De Belastingdienst heeft een handig hulpmiddel waarmee je snel kunt uitrekenen wat je bijtelling voor de btw is.
Wat zijn privé kilometers voor de btw?
De privékilometers zijn alle niet zakelijke kilometers die je met deze auto hebt gereden in het afgelopen jaar. Let op: naast de werkelijke privé kilometers, moet je ook de woon-werkkilometers meenemen. Voor ondernemers gaat dit om de ritten tussen jouw woning en de vestigingsplaats waar jouw bedrijf staat ingeschreven volgens de KVK. De rit naar een klant of een andere vestiging van jouw bedrijf valt dus niet onder het privégebruik.
Zakelijke en privékilometers
Het is onder meer voor de bijtelling, wat dus iets anders is dan btw en btw-correctie, belangrijk om te weten wanneer een rit als zakelijk wordt beschouwd en wanneer als privé. Wat voor ritten ziet de Belastingdienst als zakelijk en welke als privé? Hoe zit het met gecombineerde ritten? En welke oplossingen zijn er om de ritregistratie makkelijk te maken?
In deze situatie moet de ondernemer wel in de gaten houden of iemand de auto gebruikt voor andere dan bedrijfsdoeleinden. In de praktijk zal het dan vaak gaan om privégebruik door de ondernemer zelf of door zijn personeel. Hierbij moet men beseffen dat woon-werkverkeer voor de omzetbelasting kwalificeert als privégebruik.
Lees ook: Privé autorijden met een zakelijke tankpas
Het privégebruik van een bedrijfsauto waarvoor (gedeeltelijk) recht op aftrek is genoten, telt als een btw-belaste dienst. De ondernemer zal daarom over de waarde van dat privégebruik btw moeten afdragen. Het vaststellen van het privégebruik is lang niet altijd even makkelijk.
De wetgever heeft dit probleem onderkend en staat daarom de ondernemer toe om de verschuldigde btw vanwege het privégebruik van de auto van de zaak forfaitair vast te stellen.
De btw-ondernemer trekt alle btw op de gemaakte autokosten af. De btw-ondernemer past het forfait toe over een periode van één jaar. Daardoor moet hij de btw voor het privégebruik auto eenmaal per jaar voldoen, te weten in het laatste belastingtijdvak van het boekjaar.
Hoe bereken je het privégebruik zakelijke auto?
Heb je jouw kilometers bijgehouden? Voorbeeld: Je hebt in een bepaald jaar in totaal 20.000 kilometers gereden. Deze kilometers zijn onderverdeeld in: 5.000 echte privékilometers, 1.000 woon-werkkilometers en 14.000 zakelijke kilometers. Heb je jouw zakelijke kilometers wel goed bijgehouden, maar jouw woon-werkkilometers niet? Dan mag je voor het woon-werkverkeer voor het gemak ook uitgaan van 214 x 2 x de afstand tussen jouw woning en jouw werk. Voorbeeld: De afstand tussen jouw woning en jouw werk is 10 kilometer enkele reis.
1. Btw-correctie op basis van het werkelijke privégebruik
Deze btw-correctie is wat ingewikkelder is dan de btw-correctie op basis van een percentage. Wanneer je in het afgelopen jaar niet of niet veel privékilometers (zie ook hierboven) hebt gereden, kan het echter de moeite waard zijn om de btw-correctie op deze manier te berekenen.
Lees ook: Zakelijke auto privé rijden
Stap 1 Heb je bij de aanschaf of start van de lease van de auto btw betaald en afgetrokken? Dan vul je deze ‘aanschaf btw’ in bij stap 1. Heb je geen btw betaald bij de aanschaf van de auto, dan vul je hier 0 in.
Stap 2 Heb je in dit jaar btw betaald en afgetrokken voor het onderhoud van de auto, voor brandstof of voor de leasetermijnen van de auto?
Voorbeeld: Bij aanschaf van de auto heb je € 10.000,- aan btw betaald. In het huidige jaar was je in totaal € 600,- kwijt aan btw op onderhoud en brandstof. → De btw correctie is in dit geval = € 520
Met behulp van een sluitende kilometeradministratie bereken je wat de verhouding is tussen zakelijk gebruik en privégebruik. Stel dat jij in een jaar 40.000 kilometer hebt gereden, waarvan 10.000 kilometer privékilometers zijn.
Als de ondernemer de auto mede gebruikt voor btw-vrijgestelde prestaties heeft hij niet alle btw-kunnen aftrekken. In dat geval mag hij het forfait van 2,7% van de catalogusprijs evenredig verlagen.
2. Btw-correctie op basis van een vast percentage
Heb je geen idee hoeveel je in een bepaald jaar privé gereden hebt?
Voorbeeld: Stel de cataloguswaarde van jouw nieuwe auto is € 30.000 inclusief btw en bpm. → Dan is de btw-correctie 2,7% van € 30.000 = € 810
Heb je geen sluitende kilometeradministratie? Dan stel je de btw die je moet betalen voor het privégebruik vast op 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.
In beginsel is dit forfait gelijk aan 2,7% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM van de auto.
Je hebt een auto gekocht met een catalogusprijs van € 45.000, inclusief btw en bpm. Je hebt de btw op de aanschaf, het onderhoud en gebruik van deze auto volledig afgetrokken. Voor het privégebruik betaal je dan 2,7% x € 45.000 = € 1.215 btw.
Als je de auto in de loop van het jaar koopt, kun je het percentage van 2,7% naar evenredigheid verlagen. Gebruik je de auto ook voor btw-vrijgestelde omzet? Dan moet je het bedrag evenredig verlagen. Als je de auto bijvoorbeeld voor 50% gebruikt voor btw-vrijgestelde omzet, wordt het bedrag dat je voor het privégebruik betaalt 50% van € 1.215 = € 607.
Wanneer je de auto van de zaak langer dan 4 jaar in bezit hebt, mag je vanaf het 5e jaar voor het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7% van de cataloguswaarde nemen van de auto, inclusief btw en bpm. Je betaalt dus eerst 4 jaar 2,7%, daarna 1,5% vanaf het 5e jaar.
Als een auto is gekocht zonder dat daarvoor recht op aftrek van voorbelasting is ontstaan, en deze auto voor zowel zakelijke als privédoeleinden wordt gebruikt, geldt een lager forfait. Dit forfait bedraagt namelijk 1,5% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM. Ook hier geldt weer dat het werkelijke privégebruik of de kosten die daaraan zijn toe te rekenen niet uit de administratie is te halen.
Wanneer u als ondernemer btw af mag trekken, bijvoorbeeld wanneer u een auto Financial Leaset, geldt die aftrekmogelijkheid alleen voor het zakelijke deel van deze btw.
In beginsel is dit forfait gelijk aan 2,7% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM van de auto.
Check dan wat de totale betaalde btw op Autokosten is (btw op onderhoud, brandstof, reparatie en accessoires + voor de eerste 5 jaar ook 20% van de btw van de aanschaf). De terug te betalen btw kan namelijk niet hoger zijn dan de totale betaalde btw op Autokosten.
Uit de rechtspraak blijkt dat het gebruik van het forfait niet alleen is voorbehouden aan de ondernemer. In een zaak voor Rechtbank Gelderland was een vof in geschil met de fiscus over de berekening van de btw-correctie vanwege het gebruik van enkele leaseauto’s van de zaak. De vof wilde de btw-correctie vaststellen aan de hand van kilometeroverzichten die zij achteraf had opgemaakt. Maar de Belastingdienst ging daar niet mee akkoord. Deze overzichten vormden een schatting en bevatten onjuistheden en gebreken.
De btw-correctie privégebruik is een fiscale regeling die voorkomt dat u als ondernemer onterecht btw aftrekt voor het privégebruik van een zakelijke auto. Als een zakelijke auto ook privé wordt gebruikt, mag u de btw op autokosten niet volledig aftrekken. Aan het einde van het jaar moet u de btw voor het privégebruik corrigeren.
Welke methode u kiest, hangt af van uw situatie. Hieronder vindt u een uitgebreide uitleg en concrete voorbeelden.
Methode 1: Forfaitaire regeling
Bij de forfaitaire regeling past u een standaardpercentage toe: 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM).
Voorbeeld:
U gebruikt een auto met een cataloguswaarde van €40.000 en rijdt zowel zakelijk als privé.
2,7% × €40.000 = €1.080.
Dit bedrag moet u in de laatste btw-aangifte van het jaar aangeven als verschuldigde btw.
Deze forfaitaire regeling is handig, maar kan duurder uitpakken als u relatief weinig privé rijdt.
Methode 2: Werkelijke methode (met rittenadministratie)
Bij de werkelijke methode berekent u de btw-correctie op basis van het werkelijke privégebruik, gemeten in kilometers. Hiervoor moet u een sluitende rittenadministratie bijhouden waarin u zakelijke en privéritten nauwkeurig onderscheidt.
Voorbeeld:
U rijdt 20.000 km per jaar, waarvan 15.000 km zakelijk en 5.000 km privé. Dat komt dus neer op 25% privégebruik.
Brandstof: €3.000 (incl. €521 btw).
Onderhoud: €1.000 (incl. €174 btw).
Ook dit bedrag moet u in de laatste btw-aangifte van het jaar aangeven als verschuldigde btw.
Het is wat meer werk, maar het loont wel. Nu is de werkelijke methode voordeliger dan het forfait van €1.080. U relatief weinig privé rijdt.
Wat als een werknemer de auto gebruikt?
Als een werknemer de auto gebruikt, geldt dezelfde btw-correctie. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen en betalen van de btw-correctie. Als de werknemer een eigen bijdrage betaalt voor privégebruik, kan deze bijdrage de btw-correctie verlagen.
Voorbeeld:
Een werknemer gebruikt de auto voor 20% privéritten.
- Met een eigen bijdrage van €100 (incl. btw): de btw-correctie wordt verlaagd tot **€100.**
Let op: verschil bijtelling en btw
Bij het berekenen van de btw-correctie speelt woon-werkverkeer een belangrijke rol. Hoewel woon-werkverkeer voor de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting als zakelijk gebruik wordt beschouwd, wordt het voor de btw-correctie gezien als privégebruik.
Dit verschil kan voor verwarring zorgen, maar het is belangrijk om woon-werkritten specifiek te kenmerken in een rittenadministratie. Alleen met een sluitende administratie kunt u een juiste btw-correctie maken en onnodige kosten voorkomen.
Voorbeeld:
Uw werknemer rijdt een zakelijke auto en woont 25 kilometer van het werk.
- Btw-correctie: Voor de btw wordt deze 12.000 kilometer echter als privégebruik beschouwd, wat de btw-correctie aanzienlijk kan verhogen. Als u deze ritten niet goed registreert, loopt u als ondernemer het risico een te lage btw-correctie te berekenen, met mogelijk boetes bij een controle door de Belastingdienst.
Wat gebeurt er als de btw-correctie voor woon-werkverkeer niet wordt betaald?
Stel, u corrigeert de btw niet voor de 12.000 kilometer woon-werkverkeer van uw werknemer, en de Belastingdienst ontdekt dit bij een controle.
- Bij controle blijkt dat dit zeven jaar lang (zo lang moet u gegevens bewaren) niet is aangegeven. De Belastingdienst controleert en besluit tot naheffing, boete en rente.
Naheffing: Het volledige bedrag aan achterstallige btw (€7.560) wordt teruggevorderd.
Rente: Invorderingsrente van ongeveer 4% per jaar over het achterstallige bedrag (€304,20).
U kunt in dit geval te maken krijgen met kosten die oplopen tot meer dan €11.000 per auto.
De btw-correctie privégebruik auto is een verplichting waar elke ondernemer met een zakelijke auto rekening mee moet houden. Rekenen met het forfait is eenvoudig, maar kan duurder uitpakken als u weinig privé rijdt. De werkelijke methode kan u geld besparen, al moet u daarvoor wel een goede rittenadministratie bijhouden. Daarnaast is het belangrijk om in de administratie woon-werkverkeer duidelijk te onderscheiden, omdat deze specifieke ritten voor de bijtelling wel maar voor de btw-correctie niet als zakelijk gezien worden.
Hoe doe je een btw-correctie?
Heb je de btw-correctie berekend? Dan is het doen van een btw-correctie redelijk simpel: je doet dit in de laatste btw-aangifte van het boekjaar van jouw bedrijf. In de rechterkolom (omzetbelasting) van de rubriek privégebruik geef je dit aan.
Gebruik je methode 1 (werkelijk privégebruik)? Dan vul je in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw wordt berekend. Gebruik je methode 2?
| Methode | Voordelen | Nadelen |
|---|---|---|
| Forfaitaire regeling (2,7% van cataloguswaarde) | Eenvoudig te berekenen | Kan duurder uitpakken bij weinig privégebruik |
| Werkelijke methode (rittenadministratie) | Potentieel goedkoper bij weinig privégebruik | Vereist nauwkeurige rittenadministratie |
Heb je nog vragen over het privégebruik van de auto?