Rijdt u voor uw onderneming zakelijke kilometers in uw bedrijfsauto of bestelbus? Dan kunt u dit zakelijk afschrijven, waardoor u minder belasting betaalt. Het is belangrijk om te weten welke mogelijkheden er zijn voor afschrijving van de auto van de zaak. We gaan het hier hebben over de 'gewone' afschrijvingsregels en geven u een aantal praktische tips.
Wanneer rijdt u zakelijk?
Iedere kilometer die u voor uw onderneming in de auto rijdt, is zakelijk. Het maakt daarbij niet uit in welke auto u dit doet. De Belastingdienst maakt alleen bij de aanschaf een onderscheid tussen een auto voor zakelijk of privégebruik. Als u in een privéauto ook zakelijk rijdt, mag u de aanschaf ervan namelijk niet zakelijk afschrijven.
Voordeel van afschrijven
Schaf je als ondernemer een bedrijfsauto aan, dan kun je deze zakelijke auto afschrijven. Zo wordt je belastbare winst lager en betaal je minder inkomstenbelasting. Daarnaast heb je andere fiscale voordelen. Zo mag je de betaalde btw aftrekken, maar ook autokosten als reparaties, de verzekering, onderhoud en brandstof.
Hoe bereken je de afschrijving?
De jaarlijkse afschrijving van uw auto berekent u op basis van de aanschafkosten, de vermoedelijke gebruiksduur en de restwaarde. De rekensom is simpel: de kostprijs minus de restwaarde, en de uitkomst daarvan deelt u door de verwachte looptijd. Je mag overigens alleen afschrijven als de auto of bestelbus op de balans van je bedrijf staat. Dat is het geval als je de auto voor je bedrijf met eigen middelen koopt of via financial lease rijdt.
In dit rekenvoorbeeld zie je hoe de afschrijving van je auto werkt:
Lees ook: Hoe auto afschrijving berekenen?
- Aanschaf auto € 35.000
- Gebruiksduur 5 jaar
- Restwaarde € 5.000
- Rekensom afschrijving (35.000 - 5.000) / 5
- Afschrijving € 6.000 per jaar
Je trekt in dit voorbeeld dus vijf jaar lang € 6.000 van je winst af. Zo wordt je belastbare winst lager en betaal je minder inkomstenbelasting.
Een zakelijke auto kopen is één ding, maar heb je al nagedacht over de beste manier om een auto van de zaak af te schrijven? Dit kan je fiscale winst aanzienlijk beïnvloeden. Afschrijven betekent dat je de waardevermindering van je bedrijfsmiddelen (daaronder vallen ook zakelijke auto’s) op je bedrijfsbalans verwerkt. In een notendop spreid je de kosten van waardevermindering uit over meerdere jaren.
Hoeveel jaren dat precies zijn, hang af van de vermoedelijke gebruiksduur (ook wel economische levensduur) van het bedrijfsmiddel. Met afschrijven schets je een eerlijk beeld - waardevermindering van je bedrijfsmiddelen correct verwerken op je balans zorgt ervoor dat je winst boekhoudkundig en fiscaal daalt.
Lineaire methode
Een zakelijke auto moet je in maximaal vijf jaar afschrijven via de lineaire methode. 5 jaar (op enkele uitzonderingen na) is namelijk de maximale afschrijvingstermijn die de Belastingdienst stelt. De lineaire methode betekent dat je de waardevermindering in gelijke stappen uitsmeert over 5 jaren.
Afschrijving auto berekenen doe je als volgt:
Lees ook: Vind de perfecte autodealer in Huizen
Afschrijving per jaar = (aanschafkosten - restwaarde) / vermoedelijke gebruikersduur (dus 5 jaar)
Voorbeeld: je koopt een auto voor je zaak. Aan je nieuwe voertuig hangt een prijskaartje van € 45.000. De jaarlijkse afschrijving voor het merk en model auto en de restwaarde zijn bekend.
De berekening is als volgt:
€ 45.000 - € 5.000 = € 40.000 / 5 = € 8.000 per jaar schrijf je af.
Na het eerste jaar staat je zakelijke auto dus als € 45.000 - € 8.000 = € 37.000 op de beginbalans van jaar twee.
Lees ook: Elektrische Auto Pechhulp
Hoe bepaal je de restwaarde van een auto van de zaak?
De bovenstaande formule is vrij eenvoudig. Maar hoe kom je tot de restwaarde? Met restwaarde wordt de toekomstige restwaarde bedoeld. Dus wat is je zakelijke auto over vijf jaar nog waard? Oftewel: hoeveel van je oorspronkelijke aankoopprijs kun je dan nog terugverdienen als je de auto verkoopt?
Gelukkig hoef je dit in het geval van zakelijke auto’s (meestal) niet zelf te schatten. Voor machines, auto’s en apparaten zijn de restwaarde en bedragen namelijk bekend die je jaarlijks als afschrijving verwerkt op je balans. Je kunt deze opvragen bij de leverancier of leasemaatschappij.
De jaarlijkse afschrijving voor zakelijke auto’s wordt vastgesteld op basis van zaken als: populariteit van het merk en model, kilometerstand en fabrieksgarantie.
Formule voor het berekenen van de restwaarde van een auto van de zaak:
Restwaarde = aanschafwaarde - afschrijvingskosten per jaar (x 5 jaar)
Andere afschrijvingsmethoden
Over vijf jaren lineair afschrijven is de meest gebruikte methode voor auto’s van de zaak. Toch staat de Belastingdienst in sommige gevallen ook willekeurige afschrijving toe. Dat geldt alleen voor milieu-investeringen (onder voorwaarden) en investeringen die je doet als startende ondernemer - dus in de eerste vijf jaar van je ondernemerschap.
Voor het willekeurig afschrijven van een zakelijke auto gelden regels. Het hoeft niet per se een nieuw of milieuvriendelijk voertuig te zijn. In principe mag je het toepassen als je ook de kleine investeringsaftrek (KIA) zou kunnen claimen. Een bestelauto mag je bijvoorbeeld willekeurig afschrijven als starter. Een personenauto meestal niet.
Willekeurig zakelijke auto afschrijven als startende ondernemer
Als startende ondernemer kan het fiscaal voordelig zijn om een (bestel)auto van de zaak willekeurig af te schrijven. Maak je in je eerste jaar veel winst en is je prognose voor de jaren daarna minder rooskleurig? Dan is het fiscaal aantrekkelijk om in het eerste jaar een groter deel af te schrijven dan het lineaire deel.
Afschrijven levert namelijk kosten op en die mag je aftrekken van je belastbare winst wanneer je aangifte inkomstenbelasting (of aangifte vennootschapsbelasting) doet. Dankzij meer aftrekbare kosten val je misschien ook wel in een lagere belastingschijf (progressievoordeel). Je houdt dan meer geld over in dat jaar (liquiditeitsvoordeel).
Het nadeel van willekeurig afschrijven is dat je in latere jaren minder kunt afschrijven. Zeker als je in die jaren (onverwacht) veel winst maak, kan dit nadelig uitpakken.
Milieu Investeringsaftrek (MIA)
Een milieuvriendelijke auto kopen of leasen biedt meer voordelen. Naast willekeurig afschrijven mag je sommige gevallen gebruikmaken van een aantrekkelijke aftrekpost: de Milieu Investeringsaftrek (MIA). Deze aftrekpost is alleen van toepassing op milieuvriendelijke voertuigen, zoals elektrische auto’s of voertuigen op waterstof.
Vanaf 2024 zijn de regels strenger voor elektrische voertuigen. De MIA geldt bijvoorbeeld alleen nog voor volledig elektrische personenauto’s met ingebouwde zonnepanelen. Voor nieuwe elektrische bestelauto’s mag je in 2024 wel nog 27 procent van de aanschafwaarde van je winst aftrekken.
Zakelijke personenauto op waterstof
De aanschaf van personenauto’s op waterstof biedt wel volop MIA-voordeel: in 2024 mag je eenmalig 45 procent afschrijven op een aanschafprijs van maximaal € 75.000.
Voor de aanschaf van een personenauto op waterstof geldt nog een extra fiscaal voordeel: je hebt recht op maximaal 75 procent willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (VAMIL).
Bijtelling: wat moet je weten?
Naast het afschrijven van de kosten van een auto van de zaak, moet je ook rekening houden met bijtelling als een zakelijke auto ook privé wordt gebruikt. Daarmee heb je namelijk extra belastingverplichtingen. En ook deze regels zijn veranderd in 2024.
Zorgvuldige planning en analyse
Het afschrijven van een auto van de zaak lijkt makkelijk dankzij de eenvoudige formule. Toch is het vanwege allerlei mogelijkheden en fiscale regels een complex proces dat zorgvuldige planning en analyse vereist. Twijfel je? Dan is het slim om met een fiscaal expert te overleggen.
Door gebruik te maken van fiscale voordelen zoals de MIA en willekeurige afschrijving, kun je bijvoorbeeld je belastingdruk in een boekjaar verlagen, waarmee je je liquiditeit verhoogt.
Wanneer je een aantal jaren plezier van jouw auto hebt gehad, kijk je er waarschijnlijk niet vreemd van op dat je bij het inruilen of verkopen van jouw auto niet hetzelfde bedrag voor de auto terugkrijgt als het bedrag dat je er een paar jaar geleden voor hebt betaald. De waarde van de meeste auto's vermindert in de loop van de tijd.
Om te bepalen met welk bedrag uw auto in waarde daalt, moet u eerst bepalen hoe lang u de auto gaat gebruiken. Niemand verwacht dat u voorspellende gaven hebt, maar probeer te bedenken of u de auto na drie jaar in gaat ruilen, of dat u er nog zeker een jaar of vijf in rond gaat toeren.
Weet u hoe lang u de auto (ongeveer) gaat gebruiken, dan is de volgende schatting aan de beurt: de restwaarde. Kijk bijvoorbeeld eens op internet hoeveel jouw auto tegen die tijd nog waard is. Komt u er niet uit? Dan zou u eventueel navraag kunnen doen bij uw dealer. Er zijn ook officiële autotaxateurs die je hierbij kunnen helpen.
Weet je de restwaarde, dan is de berekening vrij simpel: je neemt de aanschafprijs, trekt daar de restwaarde vanaf en deelt dat door de gebruiksduur. Hoewel dat eenvoudig klinkt, is het niet altijd zo simpel.
Je moet echter wel rekening houden met een restwaarde. De auto die je koopt, is over een aantal jaar nog een bedrag waard. Voorbeeld: Je koopt een auto voor 35.000 euro. Je gaat er 5 jaar mee rijden. 35.000 - 15.000 = 20.000 euro. Dit bedrag mag je dus in 5 jaar tijd afschrijven. Dit komt neer om 4.000 euro per jaar. Je kunt de auto afschrijven tot een bedrag van nul euro.
De letterlijke tekst van het wetsartikel waar het om draait is als volgt:
Het gedeelte van de nog niet afgeschreven aanschaffings- of voortbrengingskosten dat aan het kalenderjaar kan worden toegerekend bedraagt op jaarbasis (...) met betrekking tot andere bedrijfsmiddelen ten hoogste 20% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel.
In gewoon Nederlands betekent dit dat je per jaar maximaal 20% van de aanschafprijs mag afschrijven. Blijf je daar onder, dan is er niets aan de hand. Schrijf je meer af, dan is dat in strijd met de belastingregels.
Stel dat jouw auto 50.000 euro kost, dan mag je dus niet meer dan 10.000 euro per jaar afschrijven. Wanneer je een restwaarde hanteert en uitgaat van een gebruiksduur van vijf jaar, blijf je dus sowieso onder dit maximum.
Om te kunnen afschrijven op een bedrijfsmiddel, moet u het bedrag bepalen dat u jaarlijks mag afschrijven.
- de restwaarde: Dat is de waarde die het bedrijfsmiddel vermoedelijk nog zal hebben op het moment dat u het niet meer kunt gebruiken voor uw onderneming. Voor het bepalen van de restwaarde kunt u overleggen met de leverancier van het bedrijfsmiddel.
- de vermoedelijke gebruiksduur (in hele jaren): In principe is dat de technische levensduur van het bedrijfsmiddel, dus de periode totdat het helemaal versleten is. Maar u mag uitgaan van de economische levensduur als die korter is dan de technische levensduur.
De meest gebruikte methode om de afschrijving te berekenen is de zogenoemde lineaire methode. U schrijft dan per jaar een vast percentage af van het verschil tussen de aanschafkosten en de restwaarde.
U koopt een machine. De aanschafprijs bedraagt € 30.000, de vermoedelijke gebruiksduur is 10 jaar en de restwaarde na 10 jaar is € 5.000.
Berekening van de afschrijving: (€ 30.000 - € 5.000) : 10 = € 2.500 per jaar.
Als u een bedrijfsmiddel maar een deel van het jaar hebt gebruikt, dan mag u alleen over dat deel afschrijven. De afschrijving is per jaar maximaal 20% op de aanschafkosten van het bedrijfsmiddel.
Wilt u weten of uw auto voor de inkomstenbelasting een auto van de zaak is, of een privéauto? Bekijk hoeveel u zakelijk rijdt en hoeveel privé. U mag zelf weten hoe u deze kilometers bijhoudt.
Rijdt u voor 90% of meer zakelijk in uw auto? Dan heeft u voor de inkomstenbelasting verplicht een auto van de zaak. Rijdt u voor 90% of meer privé in uw auto? Dan hoort uw auto bij uw privévermogen.
U heeft ook een zakelijke auto als:
- u meer zakelijke kilometers rijdt dan privékilometers, en
- u 500 kilometer of minder per jaar privé met de auto rijdt
In andere gevallen mag u zelf kiezen of u uw auto voor de inkomstenbelasting bij uw ondernemersvermogen of bij uw privévermogen telt.
Gebruikt u de auto van de zaak voor meer dan 500 kilometer per jaar privé? Dan moet u hiervoor bijtelling betalen. Hoeveel bijtelling u betaalt, hangt af van de waarde van uw auto en de CO2-uitstoot.